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高级会计师国外中小企业财政政策及其启示

提要:】2018年高级会计师考试辅导:国外中小企业财政政策及其启示
中小企业在各国经济中占有十分重要的位置。国外很多政府都对中小企业提供财政支持,主要手段是税收优惠和财政补贴。税收优惠一般适用于所有的中小企业,而财政补贴则只对符合要求的项目,如新建企业、人力资源开发项目、研究开发项目以及出口业务等。其做法对我国颇有启发。
  鉴于中小企业在扩大就业和推动经济发展方面的巨大贡献,国外很多政府都十分重视对中小企业的扶持,为中小企业制定了一系列的优惠政策,其中财政支持政策是比较普遍的一种。从各国的实践看,财政支持的主要手段是税收优惠和财政补贴。税收优惠一般适用于所有的中小企业,而财政补贴则只对符合要求的项目,如新建企业、人力资源开发项目、研究开发项目以及出口业务等。
  一、普通的税收优惠
  为扶持中小企业的发展,很多国家制定了对中小企业的普遍的优惠政策,其中最常见的是税收优惠。美国在1997年颁布纳税人税收减免法,根据此法小企业在今后15年中将会得到数十亿美元的税收减免;近年来,英国政府连续削减公司税率,将年产出低于30万英镑的小企业的公司税率由24%降低到20%这一历史最低水平,比大企业低10个百分点,并正在拟定继续为小企业减轻赋税的计划;法国中小企业职工投资于企业,可部分免交个人所得税,中小企业的财产继承税可缓交5-15年。朱佩政府时期的《振兴中小企业计划》把中小企业利润税税率从33.33%降至19%,对企业的注册税、公司税也相应下调。若斯潘政府为了弥补财政赤字亏空,曾提高企业利润税,但同时规定不对中小企业增税;德国每年拨款近10亿马克用于资助中小企业发展业务,对大部分中小手工业企业免征营业税,并将中小企业营业税起征点从2.5万马克提高到了3.25万马克;在日本,资本不超过1亿日元的中小企业,其法人税税率也低于大企业。
  二、对新建企业的优惠
  实践证明,中小企业在增加社会就业方面发挥了十分重要的作用,因此很多国家对新建或扩大投资的中小企业都予以扶持。法国规定新建中小企业可免3年的所得税,并在社会福利税收上对增招雇员的企业给予减免优惠;同时按中小企业提供就业机会的多少,给予财政补贴。比如,举办工业中小企业,而且企业方向符合政府的地区发展政策和工业发展政策,每提供一个人就业机会,政府就给予2-4万法郎的财政补贴。除了政府财政补贴以外,还有就业地区发展补贴对三年内增加投资3O万法郎以上和增加职工6人以上的中小企业每增加互名就业人员,由地方领整治部门补贴及1.2~1.5万法郎。德国规定:在落后地区新建的中小企业可以免交5年营业税,对新建的中小企业所消耗完的动产投资,免征50%的所得税,对中小企业使内部留存资金进行投资的部分免征财产税。
  三、对人力资源开发项目的支持
  缺乏人才是中小企业发展的瓶颈之一。为支持中小企业聘用优秀人才加强员工培训,很多外国政府制定了专项政策。法国规定中小企业主一旦选择了专业人才,政府承担头一年50%的聘用费用(一般情况下需要20万法郎)。这一措施自1989年实行以来,收到较好效果。土耳其政府鼓励中小企业雇用大学本科毕业生,企业雇用他们的前半年的税前工资由政府承担70%,同时,设立了培训资助基金,为企业的人员培训支付50%费用。德国政府在全国各地建立有众多的技术管理培训中心,免费为中小企业管理人员和工人提供多种培训。马来西亚政府设立了“人力资源发展基金”,并成立了马来西亚先进科学技术与机械研究中心,该中心于1998年2月开始运作,企业派员工到研究中心参加自动化操作培训,可向“人力资源发展基金”申请100%的津贴。比利时政府为提高中小企业的整体素质,把加强对中小企业的培训作为一项重要任务,并采取了一系列措施:一是由政府提供部分津贴,对中小企业创办者进行地为期1—3年的系统培训。二是对中小企业执行带薪培训人才方面的资金投入。三是政府与银行、科研机构、大学和企业联合制订专用于中小企业技术和管理人员培训计划。
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