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经济师财政税收税务基层管理1

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提要:经济师,财政,税收,税务,基层,管理,

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  税务登记

  税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记又称纳税登记,它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作,是征纳双方法律关系成立的依据和证明,也是纳税人必须依法履行的义务。

  (一)税务登记的范围

  (1)实行独立经济核算,经工商部门批准核发营业执照的企业和个体户;

  (2)领取企业法人营业执照的事业单位和社会性团体;

  (3)企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所;

  (4)依法负有纳税义务的非从事生产经营的单位和个人。

  注意:其他临时取得应税收入或发生应税行为,以及只缴纳个人所得税、车船税的单位和个人可不办理税务登记或者只登记不发证。

  (二)税务登记的种类

  税务登记分为:设立税务登记;变更税务登记;注销税务登记;停业、复业税务登记;外出经营报验税务登记

  1.设立税务登记――从事生产经营的纳税人向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记

  (1)税务登记的时间、地点

  ①从事生产经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的,应当自领取工商营业执照之日起30日内申报税务登记,税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的,税务机关核发临时税务登记证及副本)

  ②从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的,应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本

  ③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本

  ④有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签订之日起30日内,向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本

  ⑤从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本

  ⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本

  税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其共同的上级税务机关指定管辖

  (2)办理税务登记提供的证件和资料

  ①工商营业执照或其他核准执行证件

  ②有关合同、章程、协议书

  ③组织机构统一代码证书转自kui.cc

  ④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或其他合法证件

  其他需要提供的证件由省、自治区、直辖市税务机关确定

  (3)税务登记表主要内容――见教材158页

  纳税人提交的证件和资料期权且税务登记表的填写内容符合规定的,税务机关应及时发放税务登记证件。

  已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴纳税义务发生之日起30日内,向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记

  根据规定不办理税务登记的扣缴义务人,应当自扣缴义务发生之日起30日内向机构所在地税务机关办理扣缴税款登记

  某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照,其办理开业税务登记的期限是自领取营业执照之日起()。

  A.90日内 B.60日内

  C.45日内 D.30日内

  答案:D

  2.变更税务登记

  (1)变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的税务登记手续。

  (2)纳税人已经在工商行政管理机关办理变更登记的,应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内,向原税务登记机关如实提供下列证件、资料,申报办理变更税务登记:工商登记变更表及工商营业执照;纳税人变更登记内容的有关证明文件;税务机关发放的原税务登记证件;其他

  (3)纳税人不需要在工商行政管理机关办理变更登记,或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的,应自税务登记内容实际发生变化之日起30日内,或者自有关税务机关批准或者宣布变更之日起30日内,持下列证件到原税务登记机关办理变更税务登记:纳税人变更登记内容的有关证明文件;税务机关发放的原税务登记证件;其他

  (4)税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记

  (5)纳税人税务登记表和税务登记证的内容都发生变更,税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证;纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证的内容未发生变更的,税务机关不重新核发税务登记证件。

  纳税人的税务登记内容发生变化时,应当依法向原税务登记机关申报办理( )。

  A.设立税务登记 B.变更税务登记

  c.注销税务登记 D.注册税务登记

  答案:B

  纳税人办理变更税务登记,税务机关应自受理之日起( )日内审核完毕,办理变更税务登记。

  A10 B15 C30 D60

  答案:C

  3.注销税务登记

  ①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形的,在办理注销登记前,向原税务机关申报办理;

  ②不需要在工商管理机关办理注销登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,向原税务登记管理机关申报办理;

  ③纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

  ④因住所、生产、经营场所变更而涉及改变主管税务登记机关的,应当自向工商行政管理机关申报办理变更或注销登记前,或者住所、生产、经营场所变动前,向原税务机关申报办理注销税务登记,并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记;

  ⑤境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前15日内,持有关证件和资料,向原税务机关申报办理注销税务登记。

  4.停业、复业登记

  停业登记适用范围:实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年

  纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款

  纳税人应当于恢复生产经营之前,向税务机关申报办理复业登记。

  5.外出经营报验登记

  纳税人到外县市临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》

  税务机关按照一地一证的原则,核发《外管证》,该证有效期限一般为30日,最长不得超过180天

  纳税人应当在《外管证》有效期届满10日内,持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续

  税务登记证的发放和使用

  1、发放

  2、使用要求

  (1)要亮证经营;

  (2)要遵守使用规定;

  (3)办理涉税事宜要持证:根据规定纳税人办理下列事项要持税务登记证件:

  ①开立银行存款账户;

  ②申请减免退税;

  ③申请办理延期申报、延期缴纳税款;

  ④领购发票;

  ⑤申请开具外出经营活动税收管理证明;

  ⑥办理停业、歇业;

  ⑦其他

  (4).要定期验换;税务登记证件一年验证一次,三年更换一次。

  (5).遗失要声明作废。遗失后,应当在15日内书面报告主管税务机关并登报声明作废。

  税务登记法律责任

  1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款

  2.纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销营业执照

  3.纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2000元以上10000元以下的罚款,情节严重的,处10000元以上50000元以下的罚款

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